Як розподіляти пдв

Якщо діяльність вашого підприємства настільки різноманітна, що включає як оподатковуються на додану вартість операції, так і звільнені від нього, ви зобов`язані вести окремий облік як цих операцій, так і сум ПДВ по придбаних товарах, основних засобів та нематеріальних активів. У разі відсутності ведення окремого обліку вся тяжкість «вхідного» ПДВ ляже на вас, так як ви будете не має права ні пред`явити його до відрахування, ні включити до витрат. Факт і методику роздільного обліку слід закріпити в обліковій політиці, хоча пряма вимога цього в ПК немає.

У разі, якщо у платника податків в принципі відсутня можливість визначити, для якого роду операцій (оподатковуваних ПДВ чи ні) будуть використані придбані товари, послуги, майнові права тощо, існує принцип пропорційного розподілу «вхідного» ПДВ. Для цього використовується такий показник, як вартість відвантажених за податковий період товарів (робіт, послуг). Щоб отримати суму ПДВ до відрахування, необхідно розподіляється суму ПДВ помножити на вартість відвантаженої продукції, що обкладається ПДВ, і розділити на загальну вартість відвантаженої продукції в податковому періоді. Відповідно сума ПДВ, що включається в вартість продукції, пропорційна вартості відвантаженої продукції, не обкладається ПДВ.

Законодавством не встановлено, чи слід для розрахунку пропорції брати суми відвантажених товарів з урахуванням ПДВ чи ні. Мінфін вважає, що слід брати вартість без ПДВ, але суди іноді дотримуються іншої думки. Так що цей момент теж варто прописати в обліковій політиці.

Як видно з формули пропорційного розподілу ПДВ, здійснити цей розподіл можна тільки після закінчення податкового періоду. Протягом цього періоду ПДВ, який підлягає розподілу розрахунковим шляхом, осідає у вигляді дебетового сальдо на рахунку «Податок на додану вартість по придбаних цінностях".

Якщо протягом податкового періоду витрати на операції, що не обкладаються ПДВ, не перевищують 5% від сукупних витрат підприємства, то окремий облік можна не вести і всю суму «вхідного» ПДВ пред`явити до відрахування. При цьому враховуються як прямі витрати на виробництво і реалізацію товарів (робіт, послуг), так і інші витрати, пов`язані з виробництвом і реалізацією цих товарів і послуг.