Як списати відкладені податкові активи
Відео: 12. ПБО 18/02. податкові зобов`язання
У процесі господарської діяльності організації, а саме при веденні обліку, може виникнути така ситуація: при визнанні доходів або витрат суми бухгалтерського обліку відрізняються від податкового. Це може виникнути в ході застосування різних методів амортизації. Виникає так званий відкладений податковий актив (ВПА), який утворюється за рахунок тимчасових різниць. Бухгалтер повинен списати цей ВОНА при вибутті об`єкта.
1
Щоб отримати інформацію про рух та наявність відкладеного податкового активу, відкрийте картку рахунку 09, саме тут знаходитися вся інформація. При утворенні тимчасовою різниці помножте її на ставку з податку на прибуток. Різниця може вийти в разі нарахування амортизації, при надміру сплаченої суми податку, при визнанні комерційних витрат в собівартість реалізованого товару і в інших випадках.
2
Наприклад, організація придбала комп`ютер за 35400 рублів, у тому числі ПДВ 5400. Через якийсь час було вирішено продати оргтехніку за 236000 рублів, у тому числі ПДВ 3600 рублів. Сума амортизації в бухгалтерському обліку склала 8000 рублів, а в податковому - 7020 рублів. Тимчасова різниця складе 980 рублів, а відстрочений податковий актив - 980 * 24% / 100 = 235 рублів.
3
У бухгалтерському обліку відобразити це наступним чином: Д62 К91 субрахунок «Інші доходи» - 23600 рублів - відбитий виторг від продажу комп`ютера-Д91 субрахунок «Інші витрати» К68 - 3600 рублів - нарахована сума ПДВ-Д01 субрахунок К01 субрахунок «Вибуття ОС» - 30000 рублів - сума первісної вартості комп`ютера віднесена на рахунок «Вибуття» -Д02 К01 - - 8000 рублів - списана сума амортизації за даними бухгалтерського обліку-Д91 субрахунок «Інші витрати» К01 - списується залишкова вартість ОС-Д99 К09 - 235 рублів - погашається сума відкладеного податкового зобов`язання- Д68 К99 - 235 рублів - відображена сума постійного податкового зобов`язання.
4
Отриману постійну різницю ви не має права використовувати для цілей оподаткування. ВОНА визнаються в тому звітному періоді, в якому вони здійснені організацією. У бухгалтерському балансі такі тимчасові різниці повинні відображатися по рядку 145 в розділі «Необоротні активи».
Корисна порада
При здійсненні операцій з відкладеними податковими активами використовуйте ПБО 18/02.
Поділися в соціальних мережах:
Схожі
- Як списати меблі
- Як нарахувати єдиний податок за ссо
- Як визначити суму податку за звітний період
- Як відобразити в податковому обліку амортизацію
- Як нарахувати пені на пдв
- Як списати пдв
- Як розрахувати податкові відрахування за навчання
- Основні поняття податкового обліку
- Куди списати пдв
- Як заповнити податок на прибуток
- Як заповнити податок на прибуток і збитки
- Як розрахувати податок на майно
- Як списати збиток від продажів
- Як відобразити продаж основного засобу
- Як заповнити звіт про прибутки за балансом
- Як списати основні засоби в спрощеній системі
- Як оформити продаж основного засобу
- Як вести облік доходів і витрат у ип
- Як в бухгалтерії списати товар
- Як нарахувати ссо
- Як вибрати спосіб нарахування амортизації